ANDI – Boletín de novedades

andinuevologoEn post anterior les dejaba el Concepto DIAN 014116 del 26 de julio de 2017 (unificado de procedimiento y sanciones.

El boletín que ahora comparto incluye también comentarios sobre:

  • Incentivos a la generación de energía eléctrica
  • Depreciación de activos fijos
  • IVA en la compra de libros

Conviene su lectura pues resume bien varios temas de relevancia tributaria.

Ver boletín aquí: Novedades Tributarias 336–4

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Diplomado en Gestión Tributaria (Módulo I)

Diplomado 2017-1Hola amigos de la U. de San Buenaventura. Ha sido un gusto acompañarles en el primer módulo del diplomado.

Solo para recordar. A lo largo de ocho horas abordamos los siguientes temas:

  • Concepto de Hacienda Pública
  • Contenido de la Hacienda Pública
  • Fines de la Hacienda Pública
  • Los tributos
  • Fuentes y principios del derecho tributario
  • Contenido de la Ley tributaria (elementos de la obligación)
  • Introducción al sistema tributario colombiano
  • Introducción al concepto de la gestión tributaria (procedimientos de gestión)

Aquí les dejo el enlace para descargar el material. Pronto podrán además consultar el video explicativo en Youtube.

https://descargashelix.wordpress.com/2017/07/31/diplomado-en-gestion-tributaria-usb-cali-20171/

Seguramente nos veremos más adelante para hablar de régimen tributario especial. En el entretanto los invito a conectar con este blog o seguirme a través de Twitter, Facebook o Instagram.

 

DIAN – Concepto unificado procedimiento y régimen sancionatorio

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) profirió el oficio 100202208-0662 del 25 de Julio de 2017 mediante el cual conceptuó sobre:

  • Corrección de declaraciones
  • Liquidación provisional
  • Firmeza de las declaraciones
  • Conducta sancionable Vs Sanción
  • Acumulación de rebajas o descuentos en las sanciones

Todos estos temas son relevantes (por eso el concepto) habida cuenta de las reformas que introdujo la Ley 1819 de 2016.

Desde el punto de vista jurídico, el concepto y su análisis permite hacer un repaso sobre la aplicación de la ley en el tiempo, el acto administrativo y sus efectos, entre otros.

Para los interesados en la gestión tributaria desde el sector público, el concepto da luces sobre cómo DIAN aplicará la liquidación provisional, que bien podría llegar a reemplazar cualquier acto de liquidación o sanción.

Recomendamos atenta lectura y juiciosa crítica.

Ver concepto: CON-014116-17 COMUNICADO DIAN

Impuesto de Industria y Comercio, ¿actividades análogas?

Aunque se trata de un asunto que podría considerarse resuelto por la nueva redacción del hecho generador “actividad de servicios” que puso en vigencia la reforma contenida en la Ley 1819 de 2016, esta sentencia resulta interesante para comprender una de las problemáticas más grandes en este impuesto municipal.

El Consejo de Estado en Sentencia 47001233100020110013301 (19960) del 30 de marzo de 2016 reiteró que a la luz de la Jurisprudencia de la H. Corte Constitucional, la expresión “análogas” debe concretarse en un listado de actividades por el Concejo Municipal.

Esta es la razón por la cual los municipios suelen tomar el código CIIU para “copiar/pegar” en los estatutos tributarios locales.

¡Atentos empresarios y autoridades locales!

La determinación  de las actividades análogas desde siempre ha requerido un ejercicio un poco más complejo (y responsable) que el simple copiar/pegar el CIIU.

Ver sentencia: CE- Sentencia actividades análogas 2016

Papayazo Cali 2013?

Me remito a los hechos:

a.   La Ley 1607 de 2012 introdujo temporalmente a través del artículo 149 una condición especial para el pago de impuestos, tasas y contribuciones. Consiste en la posibilidad de acceder a un descuento del 80% o 50% del valor de intereses y sanciones.  

b.   El beneficio aplica por el pago o suscripción de acuerdo sobre el total de la obligación principal por cada concepto y periodo.

c.    El Municipio de Cali, a pesar que la norma data de diciembre de 2012, sólo presentó el proyecto de Acuerdo hasta el mes de julio de 2013.

d.    El texto, discutido por el H. Concejo Municipal fue aprobado y sancionado por el Alcalde el pasado 30 de julio de 2013.

e.   En diversos comunicados de prensa pero particularmente en el fechado 23 de julio de 2013 la Secretaría de Hacienda anunció el paso a sanción, al tiempo que dijo esperaba recaudar $6.000 millones de pesos con la medida.

Me gustaría dejar varias anotaciones sobre este tema:

1. La norma dice que el descuento aplica por el pago o suscripción de acuerdo sobre el total de la obligación principal por cada concepto y periodo. Significa que, por ejemplo, si adeudo los años 2007, 2008, 2009 y 2010 de Impuesto Predial Unificado pero solo me alcanza para pagar el 2010, tengo derecho al beneficio por ese periodo, pues cada año es una obligación tributaria independiente.

2. En línea con lo anterior, no podrá decirse que para acceder al descuento debe pagar todos los años en mora porque iría contra la norma.

3. Todos los deudores deberían considerar esta oportunidad de ganar una rebaja por las vigencias 2008, 2009 y 2010, pues además de solucionar un problema (que crece día a día justamente por obra del interés de mora), ayudan al Municipio con sus indicadores financieros.

4. Nadie debería pagar por las vigencias 2007 y anteriores pues esas no pueden ser objeto de cobro por efecto de la prescripción de la acción de cobro.

5. Quienes son beneficiarios de la prescripción, deben asesorarse, solicitarla y lograr el reconocimiento, porque además de un derecho, es deber de la administración declararla.

Lamentablemente la experiencia muestra que quien pide prescripción se somete a un “viacrucis” de respuestas parciales, alargues y negativas sin fundamento; justamente por eso la asesoría es fundamental.

Y es que entre las varias “etapas” tortuosas está el análisis que hace un “Comité de prescripciones”, creado por Decreto municipal No.222 de 2008. Ese espacio de “análisis” es innecesario porque la competencia para declarar la prescripción ya fue asignada a un funcionario específico (por ende los demás solo botan corriente), incluso podría decirse que es ilegal en la medida que se ha convertido en la excusa para no resolver las peticiones dentro de los términos legales aun contra el derecho fundamental de petición.

Ni que decir de los expedientes que no aparecen o cuyas copias nunca se expiden, impidiéndole al contribuyente defenderse.

6. En materia de Impuestos de Industria y Comercio y de Avisos y Tableros la situación y oportunidad del descuento también exige análisis del contribuyente.

Muchos recibieron hace un par de meses un oficio de la Subdirección de Tesorería que amenazaba con reportarlos al Boletín de Deudores Morosos del Estado (BDME) si no procedían a cancelar en un plazo perentorio las deudas que figuraban en mora.

Sorpresa grande cuando se indagó por el origen de esas deudas, las cuales, en el 100% de los casos que conocí, carecían de soporte, tenían fundamento en actos administrativos revocados, demandados o que simplemente perdieron su vigencia porque no se hicieron exigibles en su oportunidad (y aquí vuelve y juega el viacrucis de la prescripción).

7. La recomendación va hacia el no pago de deudas que el Municipio no está en capacidad de explicar o que por ley ya no puede cobrar, y el pago si de obligaciones 2008, 2009 y 2010 que estemos seguros de deber.

8. Por el lado de las conciliaciones o terminaciones por mutuo acuerdo la cosa también tiene su pero. La mayoría de los procesos en vía gubernativa o judicial en materia tributaria contra el municipio de Cali tienen origen en posiciones fiscalistas y abusivas.

Son procesos a los que el contribuyente se vio obligado porque el ente local pretende gravar profesionales liberales, propietarios de vehículos de transporte público, a empresas que siendo industriales no tienen su planta en Cali, a clínicas que prestan servicios de salud no sujetos al gravamen local, se les pidió declarar avisos y tableros a pesar de no tenerlos, o porque sencillamente el funcionario quiso gravar una proporción de ingresos obtenida en otro municipio pese a las explicaciones que con juicio se le ofrecieron, por citar apenas unos temas que son recurrentes.

Si a esos procesos es que el municipio le apuntó con el acuerdo del papayazo el panorama no es muy favorable, porque al contribuyente le resulta mejor esperar al fallo del Juez, Tribunal o Consejo de Estado. Si esas autoridades judiciales se atienen (como lo hacen en la mayoría de los casos) a lo que ya ha dicho la jurisprudencia, entonces la paciencia del“deudor” será recompensada con un fallo a su favor y en contra del municipio.  

Estimo que estas problemáticas afectarán negativamente el resultado del “papayazo”, seguro estoy que sí habrá un resultado en recaudo, pero ¿qué se debe considerar un buen resultado?

Si a las palabras de la Administración nos atenemos, estará satisfecha con 6.000 millones de pesos (nota de prensa del 23 de julio de 2013 en referencia a la aprobación del proyecto de Acuerdo del “papayazo” http://www.cali.gov.co/tributaria/publicaciones.php?id=52673).

Cualquiera diría que 6.000 millones de pesos son una excelente cifra, sin embargo habría primero que contrastarla con la cartera por tributos municipales que también en palabras de la Secretaría de Hacienda (http://www.concejodecali.gov.co/publicaciones.php?id=41566) asciende a un billón trescientos sesenta y siete mil quinientos veintiún millones doscientos noventa y un mil cuatrocientos cuarenta y dos pesos ($1.367.521.291.442), cifra que sube todos los días en intereses.

 

ICA

PREDIAL

VALORIZACIÓN

2005 y ant.

$341.766.265.572

$96.189.262.566

 

2006

$20.234.633.144

$25.046.150.188

 

2007

$32.218.680.939

$31.547.757.948

 

2008

$182.663.763.954

$39.440.867.170

 

2009

$119.582.191.731

$52.607.063.273

$282.860.863.741

2010

$13.164.683.563

$68.827.843.763

$61.371.263.890

Subtotales

$709.630.218.903

$313.658.944.908

$344.232.127.631

Total cartera

sujeta al papayazo

$ 1.367.521.291.442

* Fuente: http://www.concejodecali.gov.co/publicaciones.php?id=41566.

Entonces, la “importante” meta de 6.000 millones es el 0,4% de la cartera!!!

¿por qué se fijó una meta tan pequeña?

Sea cual sea la razón, para tan pobre objetivo, el papayazo es una buena oportunidad (2008, 2009 y 2010), pero piense bien lo que le ofrecen y recibe a cambio, no sea que termine pagando cosas que no debe.

Teletrabajo – ABC

¿QUÉ ES EL TELETRABAJO?

El Teletrabajo es una forma de organización laboral, que se da en el marco de un contrato de trabajo o de una relación laboral dependiente, que consiste en el desempeño de actividades remuneradas, utilizando como soporte las tecnologías de la información y la comunicación –TIC- para el contacto entre el trabajador y empleador sin requerirse la presencia física del trabajador en un sitio específico de trabajo.

¿QUIÉN ES TELETRABAJADOR?

El TELETRABAJADOR es la persona que utiliza las tecnologías de la información y comunicación como medio o fin para realizar su actividad laboral fuera del local del empleador, en el marco de una relación laboral dependiente, en la cual le sean garantizados todos sus derechos laborales.

¿POR QUÉ ES NECESARIO REGULAR EL TELETRABAJO EN COLOMBIA?

El teletrabajo se hace necesario regularlo debido a que no hay una presencia física del trabajador en la empresa y no se aplican las disposiciones sobre jornada laboral, lo cual puede generar abusos por parte del empleador por sobrecarga de trabajo. También se debe a que muchas veces se tiene un concepto errado el cual se considera que el teletrabajo no es trabajo,  y esto genera precarización laboral, motivo por el cual se hace necesario respetar los derechos y garantías de los teletrabajadores a partir de la reglamentación de la ley 1221 de 2008.

¿TIENEN LOS MISMOS DERECHOS LOS TELETRABAJADORES A LOS TRABAJADORES QUE SE ENCUENTRAN EN LAS INSTALACIONES DEL EMPLEADOR?

Para garantizar la igualdad laboral de los teletrabajadores frente a los demás trabajadores del sector privado y público así, como sus condiciones laborales especiales que regirán las relaciones entre empleadores y teletrabajadores.

La norma establece obligaciones y responsabilidades entre las partes, y también crea incentivos para aquellas empresas que generen nuevas puestos a través del Teletrabajo, sobre todo para la población en condición de discapacidad, desplazamiento forzoso, aislamiento geográfico, mujeres cabeza de hogar,  población en reclusión y personas cuya vida esté amenazada.

¿CÓMO BENEFICIARÁ EL TELETRABAJO  A LAS MUJERES COLOMBIANAS?

A partir del Decreto reglamentario de la ley 1221 de 2008, las mujeres serán las gran beneficiadas, toda vez que se fomentará que las empresas el TELETRABAJO antes de entrar en la licencia de maternidad y durante la etapa de lactancia posterior a la licencia de ley. Esto es muy importante, pues se trata de dos momentos definitivos para la estabilidad de la madre, el desarrollo del niño y la productividad de la empresa.

¿QUÉ SECTORES SE BENEFICIAN CON EL TELETRABAJO?

El teletrabajo se puede desarrollar en los sectores público y privado, en empresas que tengan asiento en Colombia con ciudadanos que vivan dentro del territorio nacional.

Tomado de: http://www.mintrabajo.gov.co/index.php/teletrabajo.html