Estatuto Tributario Municipal 2017 – Yotoco

Escudo YotocoEntendiendo la dificultad que suele tenerse en encontrar el estatuto tributario actualizado de los pequeños municipios del Valle, hoy les comparto el Acuerdo No. 032 de 2013 por medio del cual se adoptó el Estatuto Tributario Municipal de Yotoco. Esta norma está vigente en la actualidad.

Las tarifas de industria y comercio en Yotoco y el sistema de retención en la fuente de industria y comercio de Yotoco son las expresadas en el texto que acompaño a esta publicación.

Descargue el texto desde aquí: Acuerdo 032 de 2013 estatuto tributario

 

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Entidades sin ánimo de lucro – Diplomado en Gestión Tributaria

Ed. El lago img_1780Apreciados estudiantes del Diplomado en Gestión Tributaria de la Universidad de San Buenaventura Cali. Encuentren aquí la presentación del pasado sábado 30 de Octubre de 2017.

Los espero el próximo viernes 6 de Octubre de 2017 en el mismo salón a eso de las 6:30 de la tarde para revisar juntos los regímenes tributarios especiales y en concreto el aplicable a las entidades sin ánimo de lucro sobre el Impuesto de Renta.

Descargue el material aquí: ComunidadT – ESAL

Cali – Impuesto de Industria y Comercio (2017/2018)

ermitaHoy hemos conocido dos documentos procedentes de la administración municipal de Cali:

  1. Concepto 201741310410069981 del 25 de Septiembre de 2017, mediante el cual la Oficina Técnica Operativa de Fiscalización y Determinación de Rentas de la Subdirección de Impuestos y Rentas Municipales concluye que a partir de la entrada en vigencia de la Ley 1819 de 2016 “(…) los municipios tendrán que gravar con ICA a las personas que ejerzan profesiones liberales.” Descargue aquí: Cali – Concepto profesiones liberales
  2. Proyecto de Acuerdo “POR EL CUAL SE INTRODUCEN MODIFICACIONES AL ESTATUTO TRIBUTARIO MUNICIPAL Y SE DICTAN OTRAS DISPOSICIONES”, el que trae además de ajustes por efecto de la Ley 1819 de 2016, la intención de modificar el periodo de declaración de ICA en Cali, pasando de anual a bimestral. Descargue aquí: Cali – Proyecto reforma Estatuto Tributario 2017

Sobre el concepto vale simplemente decir que esa NO es la conclusión verdadera. como ya dijimos en post anterior, la sujeción a ICA de las profesiones liberales no es una novedad y sigue siendo una decisión del Concejo. Así pues, no hay deber de gravar.

Con relación al proyecto de acuerdo, cuya lectura es obligatoria, vale decir que plantea una interesante discusión sobre la periodicidad de la declaración. El argumento, aunque comprensible, riñe con lo que la Dirección de Apoyo Fiscal ampliamente ha sostenido: SOLAMENTE Bogotá puede cambiar el periodo de declaración de ICA. Ello sin perjuicio de la facultad de establecer retención y autoretención.

Bienvenido el debate!

Impuesto de Industria y Comercio – Formato único de declaración

Cescanear0001omo lo prometí en el post sobre el V Foro de Impuestos Territoriales, la Dirección de Apoyo Fiscal nos ha hecho llegar la presentación sobre la reforma tributaria Ley 1819 de 2016 en los tributos locales y el proyecto de formato único del Impuesto de Industria y Comercio.

La presentación resulta útil como repaso. Descarga la presentación desde aquí 1. Reforma tributaria 1819 territorial para FCM en Mayo 22 de 2017 final

El formulario está abierto a recomendaciones o propuestas de mejora que pueden dirigirse directamente a la DAF o que con gusto podemos canalizar a través de este blog y de mi cuenta de correo jorgepenacortes@gmail.com

Para descargar el formulario en formato Excel haz clic aquí: formato unico ica agosto 28 de 2017

Impuesto de Industria y Comercio: telefonía móvil (¿impuesto a las antenas?)

50644673Hace una semana me formularon la siguiente consulta: “Es posible hacer cobro persuasivo y coactivo del impuesto de industria y comercio y complementarlo para los periodos gravables 2009, 2010, 2011, 2012 y 2013 que se hallaron causados por el servicio de telefonía móvil celular (TMC) reguladas por las leyes 37/93 y 422 de 1998 y los servicios de comunicación personal (PCS) regulados por la ley 555 de 2000, que tiene ubicadas antenas en su propiedad en jurisdicción del perímetro urbano y rural del municipio?.”

Quedé preocupado. Ahora los “expertos” en gestión tributaria local han optado por agregar unas cuantas leyes a una mentira insostenible: NO hay impuesto de industria y comercio sobre las antenas.

Como el asunto sigue prestándose para engaños, recordemos que:

  1. El impuesto de industria y comercio grava la prestación de servicios en general.
  2. Dentro de la definición de servicios claramente caben los servicios públicos domiciliario y los no domiciliarios.
  3. La Ley 142 de 1994 dijo que las empresas prestadoras de servicios públicos estarían sujetas al Impuesto de Industria y Comercio.
  4. Desde una perspectiva práctica, las discusiones probables sobre el impuesto a esta actividad tienen origen en la determinación de la base gravable y en el lugar de causación del tributo. Con relación a la base, se tiene que ella está compuesta por los ingresos originados en los usuarios de cada municipio; sobre el devengo, el mismo ocurre en el municipio donde está el usuario del servicio.
  5. En el caso del servicio de telefonía, dos fueron las posturas antes de la Ley 1819 de 2016. La primera abogaba porque la causación y la base tuvieran en cuenta la ubicación de las antenas ante la dificultad de determinar donde está el usuario físicamente. La segunda afirmaba que el impuesto solamente podría causarse en el lugar donde la llamada se materializaba, lo cual técnicamente ocurría en el municipio donde se encontraban los switches o conmutadores.
  6. El Consejo de Estado resolvió el asunto acogiendo la postura de las empresas de telefonía, es decir, confirmó que la actividad se entiende realizada en el municipio donde se ubica el switch o conmutador.
  7. La Ley 1819 de 2016 en su artículo 343 dijo: “c) En el servicio de telefonía móvil, navegación móvil y servicio de datos, el ingreso se entiende percibido en el domicilio principal del usuario que registre al momento de la suscripción del contrato o en el documento de actualización.”

La conclusión en clara: NI ANTES, AHORA Y MENOS A FUTURO el Impuesto de Industria y Comercio podrá cobrarse sobre las antenas de telefonía.

No se dejen engañar señores alcaldes, secretarios de hacienda y tesoreros.

 

Impuesto de Industria y Comercio (ICA): profesiones liberales

profesionalesCreo con este post “meto el dedo en la llaga”. Varios conocidos, amigos, colegas, secretarios de hacienda, tesoreros, asistentes a eventos académicos y casi todos los contratistas personas naturales están preguntándose sobre la sujeción de las profesiones liberales al Impuesto de Industria y Comercio (ICA) a partir de la Ley 1819 de 2016. Sin perjuicio de encontrar otras opiniones en internet y en portales especializados, aquí les dejo algunos comentarios.

Lo primero: la posibilidad de gravar con ICA el ejercicio de las profesiones liberales NO es una novedad. En mi criterio (y sé que comparto esta visión con muchos colegas) de tiempo atrás se interpretaron mal las disposiciones de la Ley 14 de 1983 compilada en el Decreto Ley 1333 de 1986.

Recordemos que el artículo 35 de la Ley 14 de 1983 señala que son actividades mercantiles las relacionadas allí (en esencia la compraventa al por menor o al por mayor) y las demás definidas por el Código de Comercio. Sucede que muchas personas creyeron que porque ese código considera el ejercicio de las profesiones liberales como “actos no mercantiles” ello equivalía a la imposibilidad de gravarlas con ICA.

Error, esa norma simplemente confirma que no puede gravarse como “comercio” pero de ninguna manera impide hacerlo como servicio.

Si se pasa al artículo 36 ibídem sobre actividades de servicio, se tiene que la redacción anterior a la Ley 1819 de 2016 señalaba que se consideraban como tales, las actividades relacionadas en él así como sus análogas. Entonces, cuando la norma terminaba diciendo que eran servicio “los (…) de consultoría profesional prestados a través de sociedades regulares o de hecho”, fácilmente se concluye que el ejercicio de las actividades inherentes a las profesiones liberales era “análogo” al servicio de consultoría profesional.

Así las cosas, desde siempre los municipios han podido gravar con ICA esos servicios.

En el Valle del Cauca ocurre que, con el auge de la gestión tributaria, una buena cantidad de municipios tomó las normas de Cali y las copió para sus propios ordenamientos. Error, Cali siempre ha considerado el ejercicio de profesiones liberales como una actividad excluida. El resultado fue que en la mayoría de los municipios, los profesionales liberales quedaron por fuera del ICA, no por que estuviere prohibido, sino por efecto del fatídico copiar/pegar.

En segundo lugar, hay que decir que, si bien NO es en principio indispensable “adoptar” los textos de la Ley 1819 de 2016 para ponerlos en vigencia en cada municipio (su obligatoriedad sigue las reglas generales de la Ley 4 de 1913), en la practica cada municipio debe revisar sus estatutos tributarios y buscar que: 1) el ejercicio de las profesiones liberales no esté excluidos; 2) que exista un código de actividad y tarifa para esa actividad de servicios.

Las conclusiones de esa revisión deben llevar a cada alcaldía a confirmar si el ejercicio de las profesiones liberales ya está gravado en su territorio o si por no estarlo aun, conviene gravarlas con ICA (retirándolas de las excluidas o asignándoles tarifa).

Ello nos lleva al tercer punto. Si es decisión de la Administración gravar con ICA a los profesionales, sugerimos hacer un verdadero estudio financiero. Si al final del ejercicio, se decide volverlos contribuyentes, nuestra recomendación es asignarles una tarifa que vaya desde la mínima hasta una media que crezca paulatínamente.

Nos nos cabe duda que los profesionales liberales podemos participar en un importante flujo de recursos, pero no conviene ahogar a este grupo de contribuyentes, este es un claro ejemplo de cuándo debe implementarse una política de transición.

Finalmente amigos alcaldes, secretarios de hacienda y tesoreros, aprovechen para actualizar sus estatutos tributarios en general y al hacerlo, tengan cuidado de caer en manos de los mercachifles de la gestión tributaria. Da pena ver cómo los falsos asesores cometen tantos errores y horrores al redactar estas normas.

Les dejo el más reciente concepto DAF sobre el asunto: DAF – Profesiones liberales ICA

 

 

 

V Foro de Impuestos Territoriales

Foro ImpuestosAyer 20 de Septiembre de 2017 se realizó en Guadalajara de Buga el V FORO REGIONAL DE IMPUESTOS TERRITORIALES. Se trata de un espacio de estudio convocado por la Alcaldía Municipal, para estudiar y debatir sobre la actualidad de los tributos territoriales en Colombia y el Valle.

La asistencia fue masiva, contó con la participación de la mitad de los municipios del departamento además del alcalde y los colaboradores de la Secretaría de Hacienda del organizador.

En esta oportunidad los delegados de la Dirección de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crédito Público, la Defensora del Contribuyente DIAN y la Mtr. Diana Ricaurte abordaron con sus presentaciones: 1) Aspectos sustanciales de la reforma tributaria Ley 1819 de 2016; 2) Aspectos procedimentales de la reforma tributaria Ley 1819 de 2016; 3) la Defensoría del Contribuyente y el Usuario Aduanero y; 4) Tendencias de la Administración Tributaria.

La primera intervención hizo un repaso por los cambios en el Impuesto de Industria y Comercio, Impuesto de Alumbrado Público y el sistema de facturación / liquidación de impuestos municipales. En mi caso la conclusión fue única: todos los municipios que han confiado en mi consejo están completamente actualizados.

La segunda presentación, con una introducción completa de los aspectos más relevantes para ejercer los procesos de gestión a partir de la declaración privada, dio cuenta del estado actual del proyecto de formulario único para el Impuesto de Industria y Comercio y su Complementario de Avisos y Tableros. El formato “pinta bien”, sencillo pero completo, permitirá cumplir la obligación de declarar y pagar el impuesto desde cualquier lugar del país.

En tercer lugar, la Defensora del Contribuyente abordó los derechos del contribuyente y expuso cómo desde su Despacho se promueve la implementación de buenas prácticas de administración tributaria. La conclusión también fue única en mi caso: todos los municipios que han confiado en mi consejo están ejecutando los procesos de gestión respetando todas las garantías a los contribuyentes. Profesionalmente me opongo a que los Municipios ejerzan sus competencias en forma abusiva y arbitraria, no recomiendo los emplazamientos sin control ni depuración. Creo firmemente en que es posible mejorar los índices de recaudo respetando al contribuyente y procurando una tributación colaborativa. Insisto: de nada sirve aumentar la presión fiscal a cambio de una avalancha de demandas e investigaciones contra los funcionarios y municipios.

Finalmente, la Mtr. Ricaurte hizo una excelente presentación sobre la inteligencia tributaria aplicada a la gestión pública local. Uno de los temas más interesantes y en el que he decidido ya de tiempo atrás concentrar mi práctica profesional, combina economía, econometría, contabilidad, derecho y procedimiento tributario. Para quienes hemos cursado el Master en el Instituto de Estudios Fiscales de España y pertenecemos a la RAAM, la inteligencia tributaria es nuestra especialidad; su aplicación requiere no solo de formación sino también conocimiento de las regiones.

En general el evento estuvo muy bien, la Alcaldía de Buga, su Secretaria de Hacienda y el Tesorero se apuntan un éxito. Fue además muy grato encontrar tantas caras conocidas, tantos amigos que estos 12 años de experiencia me han dejado en varios municipios del Valle del Cauca (y como cosa rara los Ex-Sicali siempre presentes).

Aprovecharé el efecto del Foro para en los siguientes post dejar algunos comentarios sobre los temas expuestos.